¿Tienes Criptomonedas? ¡CUIDADO! 4 cosas que hacer en la declaración de la renta 2020

¿Tienes Criptomonedas? ¡CUIDADO! 4 cosas que hacer en la declaración de la renta 2020

En primer lugar tendremos que determinar que naturaleza ha tenido nuestra operativa, es decir, Cómo se han obtenido los rendimientos o ganancias en cripto.

1.- En el caso de haber obtenido ganancias por compraventa o permutas de criptomoneda debemos tener en cuenta lo siguiente para la renta 2020:

  • Las criptomonedas no están consideradas como dinero de curso legal, sin embargo son activos que tienen un valor (fluctuante). Por ello cuando intercambiamos una criptomoneda por otra se entiende que estamos realizando una permuta, y las permutas tienen la consideración de ganancias patrimoniales en el IRPF, cuantificadas por la diferencia entre el importe de la compra de la criptomoneda que permutamos y el valor de aquella por la que se permuta en el momento del cambio.
  • Esta diferencia tributa en la base del ahorro al tipo impositivo del 19% por los primeros 6.000 euros de ganancia, 21% por los 44.000 euros siguientes y al 23% a partir de una ganancia de 50.000 euros.
  • ¿Cuándo se produce esta ganancia o pérdida? Para que se produzca una ganancia o pérdida patrimonial la ley exige dos requisitos:
  1. a) Variación de la composición patrimonial del contribuyente
  2. b) Alteración del valor patrimonial del contribuyente

Por ejemplo:

Si compramos BTC desde FIAT y hacemos hodl sin realizar ninguna venta a FIAT y ninguna permuta a otra criptomoneda no se produce la variación de la composición patrimonial (seguimos teniendo la misma cantidad de BTC aunque valga mucho más) y no se produce la ganancia, es lo que se llama ganancia latente, ya que la misma no se producirá hasta que vendamos o permutemos el BTC.

Si hemos comprado BTC desde FIAT y luego lo vendemos a FIAT deberemos declarar la ganancia o pérdida (en este caso para deducirla) en la declaración de la renta del año de la venta.

Por ejemplo: si compramos en febrero de 2020 0.1 BTC a 1.000 euros y luego vendemos en junio de ese mismo año 0.1 BTC por 3.000 euros, deberemos declarar una ganancia patrimonial de 2.000 euros.

Si hemos comprado BTC, después lo hemos pasado a ETH, y finalmente lo hemos vendido; se deberá declarar la ganancia o pérdida por la permuta entre BTC y ETH y, además, la ganancia o pérdida fruto de la venta de ETH por FIAT.

Nuestra recomendación es determinar de manera adecuada cual es el coste de adquisición y permutas de las criptomonedas y las posibles repercusiones fiscales que el movimiento de las criptomonedas haya podido tener para, cuando se tenga todo perfectamente determinado, presentar las correspondientes declaraciones y autoliquidar los rendimientos que se hayan obtenido en el mundo crypto.

2.- En el caso el haber obtenido rendimientos mediante liquidity mining o farming pools en DAPPS hay que tener en cuenta lo siguiente para la renta 2020:

Para el caso en que se utilicen estrategias que requieran la adquisición de liquidity tokens se deberá determinar el valor de adquisición y transmisión (para el caso en que se transmitan) de estos tokens, se aplicará la regla de las permutas que hemos comentado más arriba para determinar si hay ganancia o pérdida.

Por otro lado, se tendrán que determinar el importe de los rendimientos que se obtengan con el farming. Se calculará el importe de los rendimientos a fecha de la percepción del reward en la wallet, y posteriormente si este criptoactivo se permuta por otro o se vende se aplicarán las reglas explicadas más arriba.

Aquellos usuarios que operan en DAPPS, DEX o DAO (Aplicaciones Descentralizadas, Exchanges Descentralizados u Organizaciones Autónomas Descentralizadas respectivamente), operan depositando criptoactivos en piscinas de liquidez y a cambio reciben recompensas en distintos criptoactivos.

Dependiendo de la piscina en la que se opere el usuario depositará un solo criptoactivo o varios y a cambio se le recompensará con distintos criptoactivos, llegando incluso a existir piscinas que ofrecen posibilidades de interés compuesto.

Esta operativa funciona a base de smartcontracts, por lo que si las plataformas en las que el usuario opera se encuentran debidamente auditadas se puede llegar a la certeza de que, pese a estar depositados en una piscina de inversión, los criptoactivos siempre se encuentran en poder del propio usuario, pudiendo el mismo retirarlos cuando quiera.

En cuanto al tratamiento fiscal de estas operaciones, en el caso de obtener recompensas por la aportación de liquidez, las mismas tendrán la consideración de rendimiento de capital mobiliario, mientras que si los rendimientos percibidos derivan de la desinversión de los criptoactivos inicialmente depositados, tendrán la consideración de ganancias o pérdidas patrimoniales.

Ambos tipos de rendimientos, tanto los considerados como capital mobiliario como los que tienen el tratamiento de ganancia o pérdida patrimonial tributan en la base del ahorro, al tipo máximo del 23%, si bien, es importante tener clara la diferencia entre ambos, pues ello influirá a la hora de poder compensar los posibles rendimientos negativos o pérdidas patrimoniales con los rendimientos positivos obtenidos o ganancias patrimoniales.

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3.- En el caso de haber obtenido comisiones por referidos (network marketing) en Plataformas de inversión en criptomonedas, debemos tener en cuenta lo siguiente para la renta 2020:

En primer lugar; el network marketing está considerado como una actividad económica si se lleva a cabo mediante una ordenación de medios materiales y/o humanos, aunque sea mínima, con la finalidad de prestar un servicio. Por lo tanto, los rendimientos o comisiones que se obtienen fruto de los referidos que paga la plataforma en concepto de “bono”, “comisión” o “premio” por haber vendido su producto tienen la consideración de rendimientos de la actividad económica.

Así, dependiendo de si se opera como Empresa (Impuesto de sociedades) o como Persona Física (Autónomo) o los rendimientos que se obtienen mediante esta operativa se declaran en el Impuesto de Sociedades (IS) o en el Impuesto sobre  la Renta de las Personas Físicas, respectivamente.

Para el caso en que se actúe en el mercado como Persona Física, nos deberemos dar de alta como Autónomos y los rendimientos obtenidos por las comisiones de red se incluyen en la base general (19-50%) y no en la base del ahorro (19%-23%).

Para el caso en que se actúe como Persona Jurídica (Empresa) y tributaremos en el IS a un tipo único del 25% (15% para entidades de nueva creación durante el primer año de ejercicio).

4.- En el caso de haber obtenido intereses por inversiones en plataformas centralizadas, el espectro puede ser muy amplio

Para el caso en que se haya invertido en algún ecosistema cripto en el que mediante un depósito de criptomonedas se generen rentabilidades se deberá determinar la cantidad invertida (existen ecosistemas en el que se depositan criptomonedas pero el valor se refugia en dinero FIAT y viceversa, y otros en los que se deposita criptomonedas y se mantiene su valor y naturaleza).

En segundo lugar deberemos determinar cuándo se puede retirar la inversión depositada y en qué momento se perciben los intereses (pueden ser diarios, semanales, mensuales o por cualquier lapso de tiempo que el usuario haya aceptado).

También se deberá tener en cuenta la posibilidad de retirada que ofrece el ecosistema (puede ser que permita cuando ya se haya generado X rentabilidad, o establezca algún tipo de limitación para retirar los rendimientos generados por la inversión).

Cuando tengamos determinados todos estos momentos e importes de las cantidades recibidas podremos calcular la ganancia o pérdida obtenida, que tributará en la base del ahorro (19-23%) si actuamos como persona física, en concepto de rendimiento de capital mobiliario.

Si actuamos como sociedad tributaremos al tipo único del IS, al 25% (y excepcionalmente al 15% si se considera como entidad de nueva creación).

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En resumen, en sede de personas físicas:

  • Si se realiza actividad económica (tendremos la obligación de darnos de alta como autónomos) los rendimientos obtenidos van a la base general, con tributación de hasta el 50 por 100 para las rentas más elevadas.
  • En caso de no realizar actividad económica, se obtienen rendimientos que van a la base del ahorro con tributación de hasta el 23 por 100.

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